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节假日的这6项支出,可以计入“职工福利费”!

发布日期:2019-05-20   点击次数:472

节假日的这6项支出,可以计入“职工福利费”!

威尼斯游戏登录人注意!节假日这6项支出都可计入职工福利费!

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过节的这6项支出

可以计入职工福利费!


支出1

过节发放职工每人1000元现金过节费。


威尼斯游戏登录核算:

借:应付职工薪酬-福利费 1000元

     贷:银行存款            1000元


支出2

过节发放职工每人1000元月饼等实物。


威尼斯游戏登录核算:

借:应付职工薪酬-福利费 1000元

     贷:银行存款            1000元


支出3

过节了职工集体聚餐花费了1000元。


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借:应付职工薪酬-福利费 1000元

     贷:银行存款            1000元


支出4

过节了职工集体外出旅游花费了1000元。


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借:应付职工薪酬-福利费 1000元

     贷:银行存款            1000元


支出5

过节了发放困难职工补助金1000元。


威尼斯游戏登录核算:

借:应付职工薪酬-福利费 1000元

     贷:银行存款            1000元


支出6

过节了公司举办仲秋节晚会花费了1000元。


威尼斯游戏登录核算:

借:应付职工薪酬-福利费 1000元

     贷:银行存款            1000元

2

几个提醒!


提醒1:


企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。


提醒2:


《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定:“企业职工福利费,包括以下内容:


(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。


(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。


(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。


提醒3:


2012年总局在线访谈就纳税人类似问题答复“没有列举提到的费用项目,如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出,且符合《税法》规定的权责发生制原则,以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的,可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。”


也就是说,企业为全体职工举办的、具有福利性质的、符合职工福利费定义的费用支出,例如举办的中秋晚会、国庆集体旅游等费用,是可以作为企业的职工福利费,按规定标准在企业所得税税前扣除。

3

职工福利费如何进行财税处理?


企业是否可以计提职工福利费?实际发生的职工福利费如何企业所得税税前扣除?


新准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”威尼斯游戏登录科目、增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。


按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算,即将职工福利费列入职工薪酬范围核算。


《企业威尼斯游戏登录准则第9号——职工薪酬》应用指南规定:“没有规定计提基础和计提比例的,企业应当根据历史经验数据和实际情况,合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬。


”因此,职工福利费属于没有规定计提比例的情况。


在新准则下,如果有明确的职工福利计划,即有明确的金额和明确的支付对象范围,(例如公司有成文的福利计划,并通过《员工手册》等方式传达到各相关员工)则可以计提应付福利费。


关键还是在于福利费的余额是否符合负债的定义。以前那种提而不用的福利费是不符合负债定义的,新准则下不应继续,即应付福利费不存在余额。


新准则下福利费通常据实列支,也就不存在余额的问题,但企业也可以先提后用,通常,企业提取的职工福利费在威尼斯游戏登录年度终了经调整后应该没有余额,但这并不意味着职工福利费不允许存在余额,在威尼斯游戏登录年度中间允许职工福利费存在余额,如企业某月提取的福利费超过当月实际支出的福利费,则职工福利费就存在余额。福利费当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提福利费,借记“管理费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目;当期实际发生金额小于预计金额的,应当红字冲回多提的福利费,借记“管理费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目。


在企业所得税上,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)四十条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。这一规定改变了之前福利费按照可在税前扣除的工资总额的14%计算扣除的规定,将预提扣除改为了据实扣除。并且当年实际发生的职工福利费超过工资总额14%的,也不得结转以后年度税前扣除。另外,如果企业采取平时先提年底冲回时,对平时预提职工福利费在预缴企业所得税时不需要纳税调整,于年度企业所得税纳税申报时统一进行企业所得税纳税调整。


按新准则的要求,有关职工福利费的支出均要经过应付职工薪酬科目核算,以便完整归集人员成本。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)的规定,企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。




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